Вядомы літаратурны персанаж барон Мюнхгаўзен выцягнуў сябе з балота за валасы. Не менш складаная задача стаіць перад украінскімі прадпрымальнікамі. Як захаваць бізнэс ва ўмовах, калі добра наладжанае супрацоўніцтва буйных прадпрыемстваў з малым бізнесам фактычна разбурае раздзел III Падатковага кодэкса? Ці існуюць схемы, якія давалі б магчымасць былым партнёрам падоўжыць узаемавыгадную дзейнасць?

З вадой выплюхнулі дзіцяці

Краіне вельмі патрэбныя новыя падатковыя паступлення, якія, на думку ўлады, здольная даць толькі прамысловасць. А ёй востра не хапае рабочых рук. Узяць іх можна ў малым бізнэсе. Падобна на тое, што менавіта такой была галоўная матывацыя Падатковага кодэкса (НК), з дапамогай якога малы бізнес практычна пастаўлены ў бязвыхаднае становішча. Не, прама яго ніхто забараняць не збіраецца. Але палкай ў колы дзейнасці гэтага сегмента прамысловасці стала забарона юрыдычным асобам адносіць набыццё тавараў, работ, паслуг у прадпрымальнікаў - фізічных асоб да сваіх валавым выдатках.

Калі ў канцы свайго прэзідэнцтва Л.Кучма узаконіў статус прадпрымальнікаў-упрощенцев, гэта дапамагло ім легальна працаваць і развівацца. І даволі хутка ў статусе упрощенцев ўбачылі свой інтарэс магутныя прадпрыемствы, якія пачалі выкарыстоўваць іх патэнцыял і перавагі ў падаткаабкладанні для мінімізацыі ўласных даходаў, а такім чынам, і сум падатку на іх.

Праца з прадпрымальнікамі на спрошчанай сістэме падаткаабкладання дазваляла юрыдычным асобам вырашыць адначасова некалькі задач: 1) паменшыць падаткаабкладанне свайго прыбытку за кошт павелічэння выдаткаў на такіх прадпрымальнікаў; 2) паменшыць выдаткі на персанал шляхам заключэння з работнікамі-прадпрымальнікамі дагавораў на выкананне работ або паслуг замест афармлення працоўных адносін; 3) атрымаць у абарот свабодныя наяўныя сродкі.

Назіраючы гэты наяўны ручаёк, заканадаўцы даўно спрабавалі змяніць сітуацыю. (Хоць больш лагічна было б спыніць афшорныя гульні буйнога бізнесу, якія дазваляюць выводзіць з-пад падаткаабкладання паўнаводныя рэкі сродкаў.) І ўсё ж такі свайго дамагліся. Але пры гэтым, так бы мовіць, разам з вадой выплюхнулі і дзіцяці.

«Раней прадпрымальнікі-упрощенцы не плацілі ўзносы на агульнадзяржаўнае пенсійнае і сацыяльнае страхавання, - кажа старэйшы юрыст юрыдычнай фірмы ILF Алена Пархоменка (г.Харьков). - З першага студзеня 2011 г. у дадатак да адзінага падатку яны мусяць плаціць адзіны сацыяльны ўзнос, памер якога складае каля 34,7% ад памеру мінімальнай заработнай платы, - прыблізна 327 грн. З красавіка ж прадпрыемства не зможа адносіць на затраты сродкі на набыццё тавараў (работ, паслуг) і іншых матэрыяльных і нематэрыяльных актываў ў фізічнай асобы-прадпрымальніка на адзіным падатку. Тым самым павялічваецца яго прыбытак - база для падаткаабкладання падаткам на прыбытак у памеры 23%.

Гэта істотным чынам ударыць па буйным і сярэдняму бізнесу. Цэны на яго прадукцыю будуць расці. Таму юрыдычныя асобы на агульнай сістэме падаткаабкладання, раней якія працуюць з упрощенцами, ужо цяпер шукаюць абыходныя шляхі ».

Крыж на старых схемах

На думку Алены Пархоменка, раздзел III (п.139.1.12.) НК ставіць крыж на многіх схемах аптымізацыі падаткаабкладання. Названыя палажэнні ўступаюць у сілу першага красавіка 2011 года. Паколькі са студзеня плацельшчык адзінага падатку не можа быць плацельшчыкам ПДВ, прадпрымальнік на спрошчанай сістэме падаткаабкладання ўдвая становіцца нявыгадным контрагентам для большасці суб'ектаў гаспадарання. Чаго ж трэба чакаць у выніку?

Адбудзецца кардынальная перабудова ўкраінскага бізнэсу. Перастануць працаваць раней папулярныя схемы мінімізацыі падаткаабкладання. Праца з прадпрымальнікамі - плацельшчыкамі адзінага падатку - становіцца нявыгаднай для бізнесу. Адбудзецца рэструктурызацыя айчыннага бізнесу. Для юрыдычных асоб яна будзе складацца ў пераглядзе пераліку сваіх контрагентаў і схем аптымізацыі падаткаабкладання. Як адзін з патэнцыйных удзельнікаў такіх схем могуць разглядацца прадпрыемствы, вызваленыя кодэксам ад выплаты падатку на прыбытак.

Так, у адпаведнасці з п.154.6 НК, падатак на прыбытак па стаўцы 0% прымяняецца да прадпрыемства, даход якога на працягу кожнага справаздачнага перыяду нарастаючым вынікам з пачатку года не перавышае 3 млн. Грн. і зарплата наёмных работнікаў гэтага прадпрыемства за кожны месяц справаздачнага перыяду складае не менш за два мінімальных заробкаў (на сёння гэта 1882 грн.).

Прычым гэта павінны быць або прадпрыемства, створаныя ва ўстаноўленым законам парадку пасля першага красавіка 2011 года, або прадпрыемства, чый штогадовы аб'ём даходаў на працягу трох папярэдніх гадоў (або на працягу ўсіх папярэдніх перыядаў, калі з моманту іх стварэння прайшло менш за тры гады) задэклараваны ў суме не больш за 3 млн. грн., i сярэдняя колькасць наёмных работнікаў на працягу гэтага перыяду не перавышала 20 чалавек. Такія прадпрыемствы павінны быць зарэгістраванымі плацельшчыкамі адзінага падатку да ўступлення ў сілу Падатковага кодэкса з аб'ёмам выручкі ад рэалізацыі прадукцыі (тавараў, работ, паслуг) за апошні каляндарны год да аднаго мільёна грыўняў і сярэдняй колькасцю работнікаў да 50 асоб.

Калі прадпрыемства адпавядае аднаму з названых крытэрыяў, то яно можа прэтэндаваць на «падатковыя канікулы» - вызваленне ад падатку на прыбытак з першага красавіка 2011-га па першы студзеня 2016 года.

Названай ільготай не змогуць скарыстацца прадпрыемствы, якія ажыццяўляюць дзейнасць па вытворчасці і аптовым продажы падакцызных тавараў і паліўна-змазачных матэрыялаў, ахоўнай дзейнасці, знешнеэканамічнай дзейнасці, дзейнасці ў сферы бухгалтарскага ўліку, інжынірынгу, якія прадстаўляюць паслугі прадпрымальнікам, якія ажыццяўляюць аперацыі з нерухомай маёмасцю, аптовы гандаль і пасярэдніцтва у аптовым гандлі, іншыя віды дзейнасці.

Гэта значыць, і тут заканадавец пастараўся прадухіліць магчымую аптымізацыю з боку плацельшчыкаў падаткаў. Быў скарочаны кола прэтэндэнтаў на палёгку з відамі дзейнасці, найбольш распаўсюджанымі ў аптымізацыйных схемах.

Варта адзначыць, што абмежаванні ў працы з упрощенцами, прадугледжаныя п.139.1.12. НК, не распаўсюджваюцца на працу з прадпрымальнікамі, якія прадастаўляюць паслугі ў сферы інфарматызацыі. Таму можна прадугледжваць павелічэнне колькасці прадпрымальнікаў на адзіным падатку, якія працуюць у гэтай сферы. А упрощенцев, кансультуюць па пытаннях інфарматызацыі, таксама можна лічыць новымі контрагентамі ўкраінскіх прадпрыемстваў.

Фірма на Канарах

1. Самы радыкальны варыянт захавання справы ва ўмовах падатковага прэса, на думку суразмоўцаў, - выснова бізнесу за мяжу. На першы погляд, гэта складана. Незнаёмая краіна, звычаі, людзі ... Але толькі на першы погляд. Зарэгістраваць фірму за мяжой вельмі проста. Да таго ж там адэкватныя законы, спрыяльныя і зразумелыя правілы гульні. Такім чынам, юрыдычная асоба засноўвае за мяжой прадпрыемства, дзе і плаціць усе падаткі. У сваю чаргу, яно бярэ на сябе функцыі пастаўкі прадукцыі ва Украіну.

2. Распрацоўнікі кодэкса пакінулі і некаторыя магчымасці працягу супрацоўніцтва юрыдычных асоб з упрощенцами, - НК не пярэчыць супраць юрыдычнай фірмы на адзіным падатку. Гэта значыць да 2016 года фактычна дазволілі юрыдычным асобам, якія працуюць на адзіным падатку, адносіць на валавыя выдаткі набыццё тавараў, работ, паслуг у прадпрымальнікаў - фізічных асоб. Як паведаміў агенцтву «Інтэрфакс-Украіна» адвакат Валянцін цвікі, для захавання фізічнымі асобамі - прадпрымальнікамі дзелавых сувязяў з контрагентамі - юрыдычнымі асобамі ім прыйдзецца рэгістраваць юрыдычную асобу на адзіным падатку, што будзе азначаць выплату адзінага падатку ў памеры 6% + ПДВ або 10% ад сумы выручкі. Вядома, гэта нясе дадатковыя выдаткі, але з'яўляецца аптымальным выхадам з замкнёнага круга.

Такое ж юрыдычная асоба на адзіным падатку можа заснаваць і буйное прадпрыемства, пераклаўшы на яго ўсё супрацоўніцтва з упрощенцами.

3. На думку Уладзіміра Вашчанка, партнёра юрыдычнай кампаніі «Вашчанка, Бугай і Партнёры», прыватныя прадпрымальнікі пачнуць займацца не забароненай для іх знешнеэканамічнай дзейнасцю. У сувязі з гэтым магчыма з'яўленне новых схем аптымізацыі. Праўда, перашкаджаць будуць складаныя мытныя працэдуры і ПДВ, які упрощенцы таксама павінны плаціць.

4. Яшчэ адзін цалкам легальны варыянт ўцячы ад падаткаў - знакамітыя афшоры. Праўда, у малога і сярэдняга бізнесу ён не вельмі папулярны. Да таго ж і для упрощенцев гэта занадта дарагое задавальненне.

5. Валянцін цвікі бачыць іншы варыянт аптымізацыі выплаты падаткаў - шляхам выканання крэдытных абавязацельстваў перад нерэзідэнтамі па крэдытах, пазыках, а таксама ў аплаце страхавых паслуг. Але такія спосабы аптымізацыі з-за значных выдаткаў даступныя пераважна буйным плацельшчыкам падаткаў.

каментары

Вячаслаў Енбаев, дырэктар Агенцтва эканамічнага лабіравання «Дронов»:

- Частка упрощенцев, якія працуюць з юрыдычнымі асобамі, традыцыйна лічылася найбольш заможнай. Цяпер для іх адзінае выйсце - ўзбуйненне. Трэба аб'яднацца пецярым, дзесяцёх - зарэгістраваць ТАА або ПП і наняць аднаго бухгалтара на ўсіх.

Алена Пархоменка, старшы юрыст юрыдычнай фірмы ILF:

- Упрощенцы, не працуючыя ў сферы інфарматызацыі, апынуцца перад выбарам: падоўжыць прадпрымальніцкую дзейнасць у статусе прадпрымальніка на агульнай сістэме падаткаабкладання або ў статусе юрыдычнай асобы. На жаль, сёння можна казаць аб прававой недасведчанасці айчынных прадпрымальнікаў, таму выбар для іх будзе дастаткова складаным.

З аднаго боку, прадпрымальнік на агульнай сістэме падаткаабкладання плаціць падатак з даходаў у памеры 15% (у выпадку перавышэння 10 мінімальных заробкаў - 17%), што, у параўнанні з падаткам на прыбытак для юрыдычных асоб у памеры 25 працэнтаў, істотна. Але, у адпаведнасці з пераходнымі палажэннямі НК, стаўка падатку на прыбытак для юрыдычных асоб паэтапна будзе зніжацца і з 2014/01/01 г. складзе 16%. Такім чынам, праз тры гады стаўкі падатку фізічных і юрыдычных асоб практычна зраўняюцца.

Яшчэ адным істотным адрозненнем ў статусах прадпрымальніка і юрыдычнай асобы з'яўляецца ўзровень адказнасці. У адпаведнасці з украінскім заканадаўствам, фізічная асоба-прадпрымальнік адказвае ўсім сваім маёмасцю.

За бізнэс-рызыкі ў працэсе дзейнасці прадпрыемства нясе адказнасць кіраўнік прадпрыемства ці само прадпрыемства. Адказнасць уладальніка бізнесу, як правіла, абмежаваная. Так, адказнасць ўдзельніка грамадства з абмежаванай адказнасцю лімітаваная памерам яго ўнёску ў статутны капітал.

Улічваючы жорсткасць рэжыму адміністравання падаткаў, а таксама з'яўленне новага віду праверак, якія могуць праводзіцца без папярэдняга паведамлення плацельшчыку падаткаў, пытанне адказнасці становіцца больш актуальным для ўкраінскіх бізнесменаў.

Акрамя таго, вядзенне бізнесу ў форме юрыдычнай асобы стварае магчымасць прыцягнення дадатковага фінансавання, у тым ліку з-за мяжы. Бо інвестар хоча інвеставаць перш за ўсё ў сярэдні і буйны бізнэс, што можа прынесці сур'ёзныя дывідэнды, а не ў фізічных асоб-прадпрымальнікаў, якія асацыююцца з малым бізнесам. Таму прадпрымальнікі, у якіх ёсць ліквідныя актывы і развіваецца бізнес, ўсё ж выберуць юрыдычная асоба як форму вядзення бізнесу ў новых умовах.

Зенова БЕРМЕС, старшыня Асацыяцыі працадаўцаў Львоўшчыне:

- Верагодна, упрощенцам-контрагентам юрыдычных асоб прыйдзецца згарнуць сваю дзейнасць ва Украіне. Вядома, будуць і такія, якія перанясуць свой бізнэс за мяжу. Ужо цяпер розныя дзяржавы запрашаюць украінскі бізнес адкрываць прадпрыемствы за мяжой, дзе ўмовы дзейнасці нашмат прасцей. Адкрыць фірму, напрыклад, у Германіі, нескладана.

Мая пазіцыя: не трэба змагацца з упрощенцами, а трэба зрабіць выгаднай агульную сістэму падаткаабкладання. А для невялікіх прадпрыемстваў зрабіць спрошчаныя ўмовы вядзення справы.

Цяперашнюю сістэму з падвойным адміністраваннем бізнесу, вядзеннем ўліку падатковых накладных не вытрымліваюць нават буйныя плацельшчыкі ПДВ. Кіраўнікі такіх буйных суб'ектаў, як стрийская фірма «Леон», у якой працуюць шэсць тысяч працоўных, кажуць: «Ва Украіне вельмі складана кампенсаваць ПДВ. Чаму мы кожны раз павінны даказваць сваё права на яе пакрыццё? »

крыніца