Słynny literacki bohater Baron Munchhausen wyrwał się z bagna za włosy. Nie mniej trudne zadanie dla ukraińskich przedsiębiorców. Jak prowadzić działalność gospodarczą w warunkach, w których ugruntowana współpraca dużych przedsiębiorstw z małym przedsiębiorstwem rzeczywiście niszczy sekcję III kodeksu podatkowego? Czy są jakieś systemy, które pozwoliłyby byłym partnerom rozszerzyć wzajemnie korzystne działania?

Z rozlaną wodą dziecka

Kraj naprawdę potrzebuje nowych dochodów podatkowych, które według władz tylko przemysł może dać. I bardzo brakuje jej rąk do pracy. Możesz wziąć je w małej firmie. Wydaje się, że była to główna motywacja Ordynacji podatkowej (NK), z pomocą której mały biznes został praktycznie postawiony w martwym punkcie. Nie, nikt nie zabroni mu tego bezpośrednio. Ale zakaz podmiotów prawnych do zakupu towarów, pracy, usług od indywidualnych przedsiębiorców do ich nakładów brutto stał się patykiem w kołach działalności w tym segmencie przemysłu.

Kiedy pod koniec swojej prezydentury L. Kuczma legitymizował status uproszczonych przedsiębiorców, pomógł im legalnie pracować i rozwijać się. I wkrótce, w stanie uproszczonych podatników, potężne przedsiębiorstwa dostrzegły swoje zainteresowanie i zaczęły wykorzystywać swój potencjał i korzyści w opodatkowaniu, aby zminimalizować własne dochody, a co za tym idzie, kwotę podatku od nich.

Współpraca z przedsiębiorcami w zakresie uproszczonego systemu podatkowego pozwoliła podmiotom prawnym na jednoczesne rozwiązanie kilku zadań: 1) zmniejszenie opodatkowania ich zysków poprzez zwiększenie kosztów takich przedsiębiorców; 2) obniżyć koszty personelu poprzez zawieranie umów z pracownikami-przedsiębiorcami na wykonanie prac lub usług zamiast formalizowania stosunków pracy; 3) aby uzyskać darmową gotówkę w obiegu.

Obserwując tę ​​gotówkę, ustawodawcy od dawna próbowali zmienić sytuację. (Chociaż bardziej logiczne byłoby powstrzymanie zagranicznych gier dużych firm, które pozwalają na wycofanie środków z podatków). A jednak osiągnęli swój cel. Ale w tym samym czasie dziecko zostało wyrzucone z wodą.

„Uprzednio uproszczeni przedsiębiorcy nie płacili składek na ogólnokrajowe emerytury i ubezpieczenia społeczne” - mówi Elena Parkhomenko, starszy prawnik w ILF w Charkowie. - Od 1 stycznia 2011 r., Oprócz jednego podatku, są oni zobowiązani do płacenia jednej składki na ubezpieczenie społeczne, która wynosi około 34,7% płacy minimalnej, około 327 UAH. Od kwietnia przedsiębiorstwo nie będzie w stanie pobierać środków na zakup towarów (robót budowlanych, usług) i innych dóbr materialnych i niematerialnych od indywidualnego przedsiębiorcy w ramach jednego podatku. Tym samym zwiększając zyski - podstawa opodatkowania podatku dochodowego w wysokości 23%.

To znacząco uderzy w duże i średnie przedsiębiorstwa. Ceny jego produktów będą rosły. Dlatego osoby prawne we wspólnym systemie podatkowym, które pracowały z usługami uproszczonymi, już szukają obejść ”.

Krzyż na starych planach

Według Eleny Parkhomenko, sekcja III (str.139.1.12.) NK kładzie kres wielu programom optymalizacji opodatkowania. Przepisy te wchodzą w życie 1 kwietnia 2011 r. Ponieważ od stycznia pojedynczy podatnik nie może być płatnikiem VAT, przedsiębiorca korzystający z uproszczonego systemu podatkowego staje się dwukrotnie nierentownym kontrahentem dla większości podmiotów gospodarczych. Czego należy się spodziewać?

Nastąpi radykalna restrukturyzacja ukraińskiego biznesu. Wcześniej popularne programy minimalizacji podatków przestaną działać. Praca z przedsiębiorcami - pojedynczymi podatnikami - staje się nieopłacalna dla biznesu. Nastąpi restrukturyzacja krajowego biznesu. W przypadku osób prawnych będzie polegać na rewizji listy kontrahentów i schematów optymalizacji podatkowej. Jako jeden z potencjalnych uczestników takich programów można uznać, że przedsiębiorstwa są zwolnione przez kodeks z płacenia podatku dochodowego.

Tak więc, zgodnie z paragrafem 1554.6 Ordynacji podatkowej, podatek od zysku w wysokości 0% stosuje się do przedsiębiorstwa, którego dochód w każdym okresie sprawozdawczym, zgodnie z zasadą memoriałową, od początku roku nie przekracza 3 milionów UAH. a wynagrodzenie pracowników tej firmy za każdy miesiąc okresu sprawozdawczego wynosi co najmniej dwie płace minimalne (dziś wynosi 1882 UAH).

Ponadto powinny to być przedsiębiorstwa ustanowione zgodnie z prawem po 1 kwietnia 2011 r. Lub przedsiębiorstwa, których roczny dochód w ciągu trzech poprzednich lat (lub we wszystkich poprzednich okresach, jeśli minęły mniej niż trzy lata od ich utworzenia) został ogłoszony nie więcej niż 3 miliony hrywien, a średnia liczba pracowników w tym okresie nie przekroczyła 20 osób. Takie przedsiębiorstwa muszą być zarejestrowanymi pojedynczymi podatnikami przed wejściem w życie Ordynacji podatkowej z przychodami ze sprzedaży produktów (towarów, robót, usług) w ostatnim roku kalendarzowym do jednego miliona hrywien i średniej liczby pracowników do 50 osób.

Jeśli przedsiębiorstwo spełnia jedno z tych kryteriów, może kwalifikować się do „urlopu podatkowego” - zwolnienia z podatku dochodowego od 1 kwietnia 2011 r. Do 1 stycznia 2016 r.

Określona korzyść nie będzie wykorzystywana przez przedsiębiorstwa zajmujące się produkcją i sprzedażą hurtową wyrobów akcyzowych i paliw oraz smarów, działaniami z zakresu bezpieczeństwa, zagraniczną działalnością gospodarczą, działalnością w dziedzinie rachunkowości, inżynierii, świadczeniem usług dla przedsiębiorców zajmujących się transakcjami na rynku nieruchomości, handlem hurtowym i mediacją w handlu hurtowym, inne działania.

Oznacza to, że tutaj również ustawodawca próbował zapobiec ewentualnej optymalizacji przez podatników. Zmniejszono liczbę osób ubiegających się o świadczenia z działaniami najczęściej występującymi w programach optymalizacji.

Należy zauważyć, że ograniczenia w pracy z usługami uproszczonymi są opisane w punkcie 135.1.12. NK nie dotyczy pracy z przedsiębiorcami, którzy świadczą usługi w zakresie informacji. Dlatego można przewidzieć wzrost liczby przedsiębiorców na jednym podatku działającym w tym obszarze. Ale prostymi, którzy doradzają w kwestiach informatyzacji, można również uznać za nowych kontrahentów ukraińskich przedsiębiorstw.

Firma na Wyspach Kanaryjskich

1. Zdaniem rozmówców najbardziej radykalną opcją zachowania sprawy pod względem prasy podatkowej jest podjęcie działalności za granicą. Na pierwszy rzut oka jest to trudne. Dziwny kraj, zwyczaje, ludzie ... Ale tylko na pierwszy rzut oka. Bardzo łatwo jest zarejestrować firmę za granicą. Ponadto istnieją odpowiednie prawa, korzystne i jasne zasady gry. Tak więc podmiot prawny zakłada przedsiębiorstwo za granicą, gdzie płaci wszystkie podatki. Z kolei przejmuje funkcje dostarczania produktów na Ukrainę.

2. Twórcy kodu pozostawili pewne możliwości kontynuacji współpracy podmiotów prawnych z uproszczeniami, - NK nie sprzeciwia się kancelarii prawnej w sprawie jednego podatku. To znaczy, do 2016 r. W rzeczywistości osoby prawne pracujące nad jednym podatkiem miały prawo do zakupu towarów, robót i usług od indywidualnych przedsiębiorców jako wydatki brutto. Jak prawnik Valentin Gvozdiy powiedział Interfax-Ukraina, aby osoby-przedsiębiorcy utrzymywali kontakty biznesowe z osobami prawnymi-podmiotami prawnymi, będą musieli zarejestrować osobę prawną na jednym podatku, co oznaczałoby płacenie jednego podatku w wysokości 6% + VAT lub 10% podatku kwota przychodów. Oczywiście wiąże się to z dodatkowymi kosztami, ale jest optymalnym wyjściem z błędnego koła.

Ten sam podmiot prawny w odniesieniu do jednego podatku może również założyć duże przedsiębiorstwo, przenosząc całą współpracę na uproszczone usługi.

3. Zdaniem Vladimira Vashchenko, partnera kancelarii Vashchenko, Bugay and Partners, prywatni przedsiębiorcy zaczną angażować się w zagraniczną działalność gospodarczą, która nie jest dla nich zabroniona. W związku z tym możliwe pojawienie się nowych schematów optymalizacji. Prawdziwe, trudne procedury celne i podatek VAT, które uproszczeni żołnierze również muszą zapłacić, będą utrudniać.

4. Kolejna całkiem legalna opcja ucieczki od podatków - słynny offshore. To prawda, że ​​nie jest zbyt popularny wśród małych i średnich firm. Co więcej, jest to zbyt kosztowne dla prostoty.

5. Valentin Gvozdiy widzi inny sposób na optymalizację płatności podatków - poprzez wypełnianie zobowiązań kredytowych wobec nierezydentów w zakresie pożyczek, pożyczek, a także płacenia za usługi ubezpieczeniowe. Jednak takie metody optymalizacji ze względu na znaczne koszty są w większości dostępne dla dużych podatników.

Komentarze

Vyacheslav Enbayev, dyrektor agencji lobbingowej Drono Economic:

- Część uproszczonych pracowników pracujących z podmiotami prawnymi jest tradycyjnie uważana za najlepiej prosperującą. Teraz dla nich jedynym wyjściem jest integracja. Konieczne jest zjednoczenie pięciu, dziesięciu - aby zarejestrować LLC lub stan wyjątkowy i zatrudnić jednego księgowego dla wszystkich.

Elena Parkhomenko, Senior Associate, ILF Law Firm:

- Simplists, którzy nie pracują w dziedzinie informacji, będą mieli wybór: rozszerzyć działalność gospodarczą o status przedsiębiorcy w ogólnym systemie podatkowym lub o status podmiotu prawnego. Niestety dzisiaj możemy mówić o prawnej ignorancji krajowych przedsiębiorców, więc wybór dla nich będzie dość trudny.

Z jednej strony przedsiębiorca w ogólnym systemie opodatkowania płaci podatek od dochodu w wysokości 15% (w przypadku przekroczenia 10 płacy minimalnej - 17%), co w porównaniu z podatkiem dochodowym dla osób prawnych w wysokości 25% jest znaczące. Ale, zgodnie z przepisami przejściowymi Ordynacji podatkowej, stawka podatku dochodowego dla osób prawnych będzie się stopniowo zmniejszać i od 1 stycznia 2014 r. Wyniesie 16%. Tak więc po trzech latach stawki podatkowe osób fizycznych i prawnych są prawie równe.

Kolejną istotną różnicą w statusie przedsiębiorcy i podmiotu prawnego jest poziom odpowiedzialności. Zgodnie z ukraińskim ustawodawstwem każdy przedsiębiorca jest odpowiedzialny za cały swój majątek.

Za ryzyko biznesowe w procesie przedsiębiorstwa odpowiada kierownik przedsiębiorstwa lub samo przedsiębiorstwo. Odpowiedzialność właściciela firmy z reguły jest ograniczona. W związku z tym odpowiedzialność uczestnika spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest ograniczona kwotą jego wkładu w kapitał zakładowy.

Biorąc pod uwagę sztywność systemu administracji podatkowej, a także pojawienie się nowego rodzaju kontroli, które można przeprowadzić bez uprzedniego powiadomienia podatnika, kwestia odpowiedzialności staje się bardziej istotna dla ukraińskich przedsiębiorców.

Ponadto prowadzenie działalności gospodarczej w formie osoby prawnej stwarza możliwość pozyskania dodatkowego finansowania, w tym z zagranicy. W końcu inwestor chce inwestować przede wszystkim w średnie i duże przedsiębiorstwa, które mogą przynieść poważne dywidendy, a nie indywidualnym przedsiębiorcom, którzy są związani z małymi przedsiębiorstwami. Dlatego przedsiębiorcy posiadający aktywa płynne i rozwijający się biznes nadal będą wybierać podmiot prawny jako formę prowadzenia działalności w nowym środowisku.

Zenovy BERMES, przewodniczący Lwowskiego Stowarzyszenia Pracodawców:

- Prawdopodobnie uproszczeni kontrahenci osób prawnych będą musieli ograniczyć swoją działalność na Ukrainie. Oczywiście będą tacy, którzy przeniosą swoją działalność za granicę. Już teraz różne kraje zapraszają ukraiński biznes do otwierania przedsiębiorstw za granicą, gdzie warunki dla biznesu są znacznie łatwiejsze. Otwarcie firmy, na przykład w Niemczech, jest łatwe.

Moje stanowisko brzmi: nie walcz z prostymi, ale musisz uczynić ogólny system podatkowy opłacalnym. A dla małych przedsiębiorstw uproszczenie warunków biznesowych.

Nawet wielcy płatnicy VAT nie mogą wytrzymać obecnego systemu z podwójną administracją, prowadząc ewidencję faktur podatkowych. Przywódcy tak dużych podmiotów, jak Leoni Striy Company, która zatrudnia sześć tysięcy pracowników, mówią: „Na Ukrainie bardzo trudno jest zrekompensować VAT. Dlaczego za każdym razem musimy udowodnić nasze prawo do zwrotu kosztów? ”

Źródło